Staking, minage, airdrops : ce que dit le fisc, et ce qu’il ne dit pas

Qu’est-ce que la fiscalité du staking, du minage et des airdrops ?

La fiscalité du staking, du minage et des airdrops désigne les règles qui s’appliquent aux cryptomonnaies obtenues autrement que par un achat : en rémunération de la validation des transactions d’une blockchain (le minage, pour les réseaux à preuve de travail comme Bitcoin), en contrepartie du blocage de jetons sur un réseau à preuve d’enjeu (le staking, que les textes réglementaires français appellent « jalonnement »), ou par une distribution gratuite décidée par les promoteurs d’un projet (l’airdrop). Le droit français n’a, pour ces situations, que des réponses partielles : une jurisprudence et un paragraphe du BOFiP pour le minage, rien d’explicite pour le reste.

Le cadre général est connu. Le particulier qui vend des cryptos à titre occasionnel relève de l’article 150 VH bis du code général des impôts : 31,4 % sur la plus-value, seuil d’exonération de 305 € de ventes par an, échanges entre cryptos neutres, comme l’explique la fiche de référence sur la fiscalité des cryptomonnaies. Ce régime vise des cessions ; il ne dit rien de l’entrée gratuite d’un jeton dans un portefeuille. C’est tout le problème des revenus de staking et des airdrops, et c’est ce que cette fiche cartographie, en distinguant ce que l’administration a écrit de ce qu’elle n’a pas écrit.

La fiscalité du staking, du minage et des airdrops en résumé

Au 13 novembre 2026, l’état du droit se résume en quelques lignes ; tout ce qui n’y figure pas relève de l’interprétation.

• Régime des cessions occasionnelles : article 150 VH bis du CGI, issu de la loi de finances pour 2019 ; 31,4 % depuis les cessions de 2025
• Minage : produits « susceptibles » de relever des bénéfices non commerciaux (article 92 du CGI), selon le Conseil d’État (26 avril 2018) et le BOFiP
• Valeur d’acquisition des jetons minés : nulle lorsqu’ils ont été attribués gratuitement, pour le calcul du bénéfice non commercial
• Staking : aucun texte ni commentaire officiel ; une disposition votée par les députés fin 2023 a été retirée par le Gouvernement le 14 décembre 2023
• Airdrops : aucun texte ni commentaire officiel ; une proposition de 2025 sur les jetons de gouvernance a été retirée
• NFT : nouvel article 150 VH ter pour les cessions réalisées depuis le 1^er janvier 2026 (loi du 25 juin 2026)
• Information du fisc : le staking et le prêt de cryptos figurent parmi les services déclarés par les plateformes depuis le 1^er janvier 2026 (directive DAC8)

Comment le minage de cryptomonnaies est-il imposé en France ?

Le minage est la seule de ces activités dont l’administration a fixé la catégorie : ses produits sont « susceptibles » de relever des bénéfices non commerciaux (BNC), imposés au barème progressif, et non du régime des plus-values. Tout part de cinq décisions du Conseil d’État du 26 avril 2018 (n° 417809, 418030, 418031, 418032 et 418033). Le BOFiP les reprend au paragraphe 1080 de sa fiche sur les activités classées en BNC (BOI-BNC-CHAMP-10-10-20-40, version du 28 juin 2023) : lorsque les actifs numériques sont la contrepartie de la participation du contribuable « à la création ou au fonctionnement du système d’unité de compte virtuelle (notamment, activité dite de « minage ») », leurs produits sont susceptibles de relever de l’article 92 du CGI.

Le même paragraphe ajoute deux précisions. Le résultat imposable se détermine selon les règles de droit commun des bénéfices non commerciaux, ce qui renvoie aux régimes déclaratifs et aux charges propres à cette catégorie, détaillés dans la fiche sur l’entreprise individuelle au réel en BNC. Et la valeur d’acquisition retenue pour ce calcul est nulle lorsque les actifs numériques ont été attribués gratuitement : le jeton reçu en récompense n’a pas de « prix de revient » fiscal.

Ce que le BOFiP ne dit pas compte autant. Il n’indique pas expressément si le revenu naît au moment où le mineur reçoit ses jetons ou au moment où il les revend, ni comment s’articulent ensuite le régime des BNC et celui des plus-values si les jetons minés sont conservés puis cédés. Le législateur a voulu trancher la première question fin 2023, puis y a renoncé, comme on le verra pour le staking. Le mot « susceptibles » n’est pas une coquetterie de rédacteur : il laisse à l’administration, et au juge, l’appréciation des circonstances de chaque cas.

Ce que j’en disais sur le forum

« […] tu ne prends pas en compte l’usure du matériel, faire tourner les cartes graphiques 24/24 tu peux les changer dans 18 mois […]. Déjà arriver à payer l’usure du matériel et le renouvellement… relève de l’impossible. »

Benoist Rousseau sur le forum, le 7 octobre 2017, en réponse à un membre qui calculait la rentabilité du minage sans compter l’usure des machines

L’observation n’est pas seulement technique. Si le minage relève des BNC, ce sont les règles de cette catégorie qui disent quelles dépenses, électricité et matériel compris, peuvent venir en déduction ; un calcul qui ignore ces coûts surestime le revenu, et celui qui les ignore devant le fisc paie sur un bénéfice qu’il n’a pas fait.

Comment le staking est-il imposé en France ?

Au 13 novembre 2026, aucun texte de loi et aucun commentaire de l’administration fiscale ne traite expressément du staking. Les fiches du BOFiP consacrées aux actifs numériques (champ d’application et base d’imposition des plus-values, versions du 2 septembre 2019) n’en parlent pas, pas plus que la fiche sur les bénéfices non commerciaux. La fiche de référence citée plus haut décrit les deux lectures qui circulent chez les praticiens : une imposition à la réception, en BNC, pour la valeur du jour ; ou une imposition différée à la vente, les jetons entrant dans le portefeuille pour un prix d’acquisition nul.

Le Parlement a failli trancher. Lors de l’examen du projet de loi de finances pour 2024, les députés avaient introduit un article 5 quaterdecies qui rangeait en BNC les bénéfices tirés de la « participation directe ou indirecte à la validation des transactions » d’actifs numériques, formule qui englobait le staking. Le 13 décembre 2023, le député Éric Bothorel en demandait la suppression par un amendement : appliquer ce régime « à des utilisateurs passifs qui effectuent un dépôt de leurs crypto-actifs dans des protocoles de preuve d’enjeu » lui paraissait disproportionné ; le texte ne disait pas si l’impôt naissait quand la récompense est disponible sur le protocole ou quand elle arrive dans le portefeuille ; et l’imposition à la perception exposait à une « perte sèche » dans un régime où les moins-values ne se reportent pas.

Le lendemain, 14 décembre 2023, le Gouvernement déposait un amendement supprimant la disposition, afin « d’établir un dispositif plus adapté à la spécificité et à la complexité des activités de minage, en vue d’un prochain texte financier ». La mesure n’a pas été retenue dans la loi de finances pour 2024, confirme une analyse du cabinet Deloitte du 30 avril 2024. Le « prochain texte financier » n’a pas réglé la question : au 13 novembre 2026, le BOFiP ne contient toujours rien sur le staking.

Les autorités, elles, avancent sur le terrain réglementaire. Dans leur réponse commune à la consultation de la Commission européenne sur la révision du règlement MiCA, publiée le 21 octobre 2026, la direction générale du Trésor, l’AMF, la Banque de France et l’ACPR proposent de « clarifier les règles applicables au staking ». Et le fisc saura de toute façon : le décret d’application de la directive DAC8, publié le 19 décembre 2025, range expressément le jalonnement et le prêt de crypto-actifs parmi les services dont les plateformes déclarent les opérations, selon l’analyse qu’en a faite le cabinet Deloitte le 13 janvier 2026.

Les airdrops et les cryptos reçues gratuitement sont-ils imposables ?

Pour les airdrops, la réponse officielle est la même que pour le staking : il n’y en a pas. Aucun article du code et aucun paragraphe du BOFiP ne traite de la réception gratuite de jetons distribués par un projet, que ce soit pour promouvoir un réseau, récompenser ses premiers utilisateurs ou attribuer des droits de vote sur son fonctionnement. La question a été posée au Parlement sans aboutir : un amendement au projet de loi de finances pour 2026, déposé le 22 octobre 2025 par huit députés, dont Éric Bothorel, proposait de créer un article 92 B pour les « crypto-actifs de gouvernance » reçus en contrepartie de la participation à un protocole, imposés seulement l’année de leur cession ; il a été retiré.

Deux règles existantes encadrent cependant la réflexion. La première tient à l’article 150 VH bis lui-même : il impose les cessions à titre onéreux, contre des euros, un bien ou un service, ou lors d’un échange avec soulte ; un airdrop, reçu sans rien donner, n’est pas une cession. La seconde est un paragraphe du BOFiP sur la base d’imposition : lorsque le contribuable ne peut pas justifier du prix ou de la valeur d’acquisition des actifs cédés, ceux-ci « sont réputés avoir été acquis pour une valeur nulle ». Si l’on applique le régime des plus-values à la revente d’un jeton reçu gratuitement, il entre donc dans le portefeuille sans augmenter le prix total d’acquisition, ce qui accroît la part imposable de chaque vente ultérieure. C’est une lecture prudente ; ce n’est pas une doctrine publiée.

Le cas des cryptos reçues par donation ou succession, lui, est réglé : le prix d’acquisition est la valeur retenue pour les droits de mutation à titre gratuit, ou à défaut la valeur réelle au moment de l’entrée dans le patrimoine, précise le BOFiP. Il ne faut pas confondre ce cadeau de famille, prévu par les textes, avec le cadeau d’un protocole, qui ne l’est pas.

Qu’est-ce qui a changé pour les NFT en 2026 ?

Les NFT sont le seul de ces sujets que le législateur a tranché récemment : depuis le 1^er janvier 2026, leurs cessions relèvent d’un article propre, le 150 VH ter du code général des impôts. La loi n° 2026-534 du 25 juin 2026 relative à la lutte contre les fraudes sociales et fiscales, publiée au Journal officiel le 26 juin, a réécrit l’article 150 VH bis pour qu’il vise désormais les crypto-actifs « soumis au règlement (UE) 2023/1114 », c’est-à-dire couverts par MiCA, et a créé l’article 150 VH ter pour les crypto-actifs « uniques et non fongibles » au sens du même règlement.

Le nouveau texte impose les plus-values de cession de ces jetons « suivant le régime applicable aux biens ou droits qu’ils représentent ». Un NFT qui représente un bijou, un objet d’art ou de collection relève ainsi de l’article 150 VI, celui de la taxe forfaitaire sur les objets précieux. Encore faut-il qu’il soit réellement unique : MiCA précise que les parties fractionnaires d’un NFT ne sont pas uniques, que l’émission en grande série est un indice de fongibilité et que l’attribution d’un simple identifiant ne suffit pas. La question écrite déposée en janvier 2022 à l’Assemblée nationale sur la fiscalité des NFT était restée sans réponse, retirée en fin de législature le 21 juin 2022 ; il aura fallu quatre ans de plus pour une règle, et les fiches du BOFiP consultées le 13 novembre 2026 ne la commentent pas encore.

La même loi étend aux NFT détenus à l’étranger l’obligation de déclaration des comptes et portefeuilles de l’article 1649 bis C, avec les amendes correspondantes ; la fiche sur les comptes à déclarer à l’étranger détaille le formulaire 3916-bis.

Que faire quand l’administration fiscale ne tranche pas ?

Quand la doctrine se tait, la meilleure défense est un dossier : la date, la quantité et la valeur en euros de chaque récompense ou de chaque jeton reçu, la plateforme ou le protocole concerné, et la trace de chaque vente. Sans ces pièces, la règle du BOFiP joue contre vous : un jeton dont on ne peut justifier la valeur d’acquisition est réputé acquis pour zéro.

Il faut ensuite choisir une lecture, l’appliquer de façon constante d’une année sur l’autre et pouvoir l’expliquer. Imposer les récompenses à la réception coûte plus tôt mais fixe un prix de revient ; attendre la vente coûte moins dans l’immédiat mais n’est garanti par rien. Pour des montants significatifs, la seule protection juridique est le rescrit fiscal : une question écrite posée à l’administration sur votre cas précis, dont la réponse l’engage.

Enfin, l’ignorance n’est plus une option tenable. Depuis le 1^er janvier 2026, les plateformes agréées collectent les données de leurs clients, staking et prêt compris, pour les transmettre aux administrations fiscales ; les premières déclarations sont attendues avant le 15 juin 2027. Un revenu non déclaré ne restera pas longtemps inconnu. Ces informations ne changent rien au taux : elles changent la probabilité d’un contrôle.

Quelles sont les limites du cadre fiscal du staking, du minage et des airdrops ?

La première limite est le risque de double imposition. Si une récompense est imposée en BNC à sa réception, puis entre dans le portefeuille avec un prix d’acquisition nul au sens de l’article 150 VH bis, sa valeur pourrait être taxée deux fois, à la réception et à la revente. Aucun texte n’organise la coordination entre les deux régimes ; c’est précisément ce que reprochait l’amendement de suppression de décembre 2023.

La deuxième est l’asymétrie des pertes. Un revenu imposé à la réception reste acquis au fisc même si le jeton perd ensuite 80 % de sa valeur, et les moins-values sur cryptos ne s’imputent que sur les plus-values crypto de la même année. Les partisans d’une imposition à la réception répondent par l’égalité de traitement : une récompense de staking ressemble à un intérêt, et un intérêt est imposé quand il est versé, quelle que soit l’évolution ultérieure du capital. Les deux arguments sont sérieux ; le législateur n’a choisi ni l’un ni l’autre.

La troisième est l’instabilité. Le régime de l’article 150 VH bis, créé en 2019, a été retouché par la loi de finances pour 2022 (option pour le barème, régime des opérations quasi professionnelles) puis aligné sur MiCA en 2026, et le projet de loi de finances pour 2027 contenait un amendement sur les échanges contre des stablecoins avant que la partie recettes ne soit rejetée le 4 novembre 2026. Une stratégie fiscale construite sur le silence des textes peut être démentie par le prochain budget. Les cryptomonnaies sont des actifs très volatils : leur fiscalité ne doit pas être la seule raison d’en détenir, ni d’en vendre.

Questions fréquentes sur la fiscalité du staking, du minage et des airdrops